Голов С. Ф., Костюченко В. М. Бухгалтерський облік і фінансова звітність за міжнародними стандартами
Голов С. Ф., Костюченко В. М. Бухгалтерський облік і фінансова звітність за міжнародними стандартами : практ. посіб. – Х. : Фактор, 2007. – 976 с.
ПРЕДИСЛОВИЕ 9
РАЗДЕЛ 1. СУЩНОСТЬ И СТАТУС МСФО 11
Глава 1. Разработка и применение МСФО 11
1.1. Цель и пути гармонизации финансовой отчетности 11
1.2. Организация деятельности совета МСБУ 19
1.3. Процедуры разработки МСФО 21
1.4. Статус МСФО и их применение 23
РАЗДЕЛ 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 26
Глава 2. Общие требования к составлению и представлению финансовой отчетности 26
2.1. Назначение и состав финансовой отчетности 26
2.2. Требования к представлению информации в финансовых отчетах 29
2.3. Порядок представления финансовых отчетов 37
Глава 3. Баланс и события после отчетной даты 40
3.1. Элементы баланса, их признание и оценка 40
3.2. Структура и содержание баланса 49
3.3. События после даты баланса 60
Глава 4. Отчеты о прибылях (убытках) и изменениях в собственном капитале 65
4.1. Назначение и элементы Отчета о прибылях и убытках 65
4.2. Структура и содержание Отчета о прибылях и убытках 66
4.3. Прибыль на акцию 76
4.4. Отчет об изменениях в собственном капитале 90
Глава 5. Отчет о движении денежных средств 96
5.1. Содержание и структура Отчета о движении денежных средств 96
5.2. Представление и раскрытие информации о движении денежных средств 100
5.3. Методика составления Отчета о движении денежных средств 108
Глава 6. Примечания к финансовым отчетам, исправление ошибок, изменения в учетных политиках и оценках 124
6.1. Состав и представление примечаний к финансовым отчетам 124
6.2. Изменения в учетной политике 130
6.3. Изменения в учетных оценках 138
6.4. Исправление ошибок в финансовых отчетах 141
Глава 7. Промежуточная финансовая отчетность 147
7.1. Состав и содержание промежуточной финансовой отчетности 147
7.2. Признание и оценка в промежуточных финансовых отчетах 153
Глава 8. Сегментная отчетность 158
8.1. Определение сегментов и их виды 159
8.2. Элементы отчетности и учетная политика сегмента 167
8.3. Раскрытие сегментной информации 173
8.4. Общая характеристика МСФО 8 «Операционные сегменты» 179
РАЗДЕЛ 3. АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ИНСТРУМЕНТЫ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА 182
Глава 9. Запасы 182
9.1. Признание и первоначальная оценка запасов 182
9.2. Учет движения запасов 192
93. Отражение запасов по чистой стоимости реализации 200
9.4. Раскрытие информации о запасах 204
Глава 10. Основные средства 206
10.1. Признание и оценка основных средств 206
10.2. Амортизация основных средств 217
10.3. Переоценка основных средств 225
10.4. Прекращение признания основных средств 230
10.5. Раскрытие информации об основных средствах 232
Глава 11. Инвестиционная недвижимость 238
11.1. Определение, признание и оценка инвестиционной недвижимости 238
11.2. Перевод и выбытие инвестиционной недвижимости 245
11.3. Раскрытие информации об инвестиционной недвижимости 247
Глава 12. Нематериальные активы 250
12.1. Признание и первоначальная оценка нематериальных активов 251
12.2. Оценка нематериальных активов после признания 263
12.3. Амортизация и прекращение признания нематериальных активов 264
12.4. Раскрытие информации о нематериальных активах 268
Глава 13. Аренда 273
13.1. Определение аренды и ее классификация 273
13.2. Отражение арендных операций в учете и отчетности арендатора 277
13.3. Отражение арендных операций в учете и отчетности арендодателя 289
13.4. Особенности учета операций по финансовой аренде при наличии ликвидационной стоимости 298
13.5. Обратная аренда, или продажа с последующей арендой 301
Глава 14. Нетекущие активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность 306
14.1. Классификация и оценка нетекущих активов, предназначенных для продажи 306
14.2. Представление и раскрытие информации о прекращенной деятельности и нетекущих активах, предназначенных для продажи 310
Глава 15. Уменьшение полезности (обесценение) активов 318
15.1. Выявление и оценка уменьшения полезности активов 318
15.2. Признание и сторнирование убытка от уменьшения полезности актива 328
15.3. Уменьшение полезности единицы, генерирующей денежные средства 333
15.4. Раскрытие информации об уменьшении полезности активов 345
Глава 16. Выплаты работникам 351
16.1. Определение и категории выплат работникам 351
16.2. Краткосрочные выплаты работникам 352
16.3. Другие долгосрочные выплаты работникам 357
16.4. Выплаты по окончании трудовой деятельности 358
16.5. Выплаты при увольнении 384
Глава 17. Обеспечения, условные обязательства и условные активы 386
17.1. Определения и признание обеспечения 388
17.2. Оценка и использование обеспечений 393
17.3. Особенности применения правил признания и оценки к отдельным обеспечениям 403
17.4. Условные обязательства и активы 411
17.5. Раскрытие информации об обеспечении, условных обязательствах и условных активах 416
Глава 18. Финансовые инструменты 420
18.1. Классификация, признание и представление финансовых инструментов 422
18.2. Оценка и учет финансовых инструментов 442
18.3. Учет хеджирования 471
18.4. Раскрытие информации о финансовых инструментах 485
Глава 19. Платежи на основе акций 496
19.1. Признание и учет платежа на основе акций 497
19.2. Методы и модели оценки платежа на основе акций 507
19.3. Раскрытие информации о платежах на основе акций 513
РАЗДЕЛ 4. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ 517
Глава 20. Доход 517
20.1. Определение, оценка и признание дохода 518
20.2. Доход от продажи продукции (товаров) 538
20.3. Доход от предоставления услуг 571
20.4. Доход от использования активов предприятия другими сторонами 590
20.5. Раскрытие информации о доходе 596
Глава 21. Государственные гранты 598
21.1. Определение и формы государственной помощи 598
21.2. Отражение государственных грантов в финансовых отчетах предприятия 602
21.3. Погашение государственных грантов 604
21.4. Раскрытие информации о государственных грантах 605
Глава 22. Затраты на займы 607
22.1. Подходы к учету затрат на займы 607
22.2. Капитализация затрат на займы 608
22.3. Раскрытие информации о затратах на займы 612
Глава 23. Налоги на прибыль 615
23.1. Определение и классификация временных разниц между учетной и налоговой прибылью 615
23.2. Признание и оценка налогов на прибыль 621
23.3. Представление и раскрытие налогов на прибыль в финансовой отчетности 637
РАЗДЕЛ 5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И СВЯЗАННЫЕ СТОРОНЫ 644
Глава 24. Объединение бизнеса 644
24.1. Сугцность и виды объединения бизнеса 645
24.2. Учет объединения бизнеса 646
24.3. Раскрытие информации об объединении бизнеса 665
Глава 25. Консолидированные финансовые отчеты 672
25.1. Назначение, сфера применения и порядок представления консолидированной финансовой отчетности 672
25.2. Процедуры консолидации финансовых отчетов 677
25.3. Раскрытие информации о консолидации финансовых отчетов 696
Глава 26. Инвестиции в ассоциированные предприятия 700
26.1. Ассоциированные предприятия и методы учета инвестиций в них 700
26.2. Учет инвестиций в ассоциированные предприятия методом участия в капитале 702
26.3. Изменение метода учета инвестиций 714
26.4. Раскрытие информации об ассоциированных предприятиях 717
Глава 27. Совместная деятельность 722
27.1. Сущность и виды совместной деятельности 722
27.2. Совместно контролируемые операции 724
27.3. Совместно контролируемые активы 725
27.4. Совместно контролируемые предприятия 728
Глава 28. Раскрытие информации о связанных сторонах 744
28.1. Определение связанных сторон 744
28.2. Раскрытие информации об отношениях и операциях со связанными сторонами 746
РАЗДЕЛ 6. ВЛИЯНИЕ КОЛЕБАНИЙ КУРСОВ ВАЛЮТ И ИНФЛЯЦИИ 752
Глава 29. Влияние изменений валютных курсов 752
29.1. Определение валют и валютных курсов 753
29.2. Отражение операций в иностранной валюте в функциональной валюте предприятия 756
29.3. Перевод функциональной валюты в валюту представления 763
29.4. Выбытие зарубежной хозяйственной единицы 773
29.5. Раскрытие информации о влиянии изменений валютных курсов 774
Глава 30. Финансовая отчетность в условиях изменения цен и инфляции 776
30.1. Требования международных стандартов по отражению влияния изменения цен и инфляции 776
30.2. Методы отражения влияния изменения цен и их применение 777
30.3. Пересчет финансовых отчетов в условиях гиперинфляции 793
РАЗДЕЛ 7. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ МСФО В ОТДЕЛЬНЫХ ОТРАСЛЯХ И СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 812
Глава 31. Строительные контракты 812
31.1. Определение и классификация строительных контрактов 812
31.2. Объединение и сегментирование строительных контрактов 814
31.3. Доход от строительного контракта 818
31.4. Расходы по строительному контракту 821
31.5 Признание дохода и расходов 829
31.6. Раскрытие информации о строительных контрактах 853
Глава 32. Сельское хозяйство 857
32.1. Сущность и результаты сельскохозяйственной деятельности 857
32.2. Признание и оценка биологических активов и сельскохозяйственной продукции 860
32.3. Представление и раскрытие информации о сельскохозяйственной деятельности 866
Глава 33. Программы пенсионного обеспечения 875
33.1. Сущность и виды программ пенсионного обеспечения 875
33.2. Отчетность программы пенсионного обеспечения с определенным взносом 876
33.3. Раскрытие информации в отчетности программы пенсионного обеспечения с определенной выплатой 878
Глава 34. Договоры страхования 884
34.1. Сущность и виды договоров страхования 885
34.2. Признание и оценка страховых активов и обязательств 887
34.3. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности страховщика 891
Глава 35. Разведка и оценка запасов полезных ископаемых 895
35.1. Особенности добывающей отрасли и сфера применения МСФО 6 895
35.2. Признание и оценка активов 897
35.3. Раскрытие информации о разведке и оценке полезных ископаемых 900
РАЗДЕЛ 8. ПЕРЕХОД НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 901
Глава 36. Первое применение МСФО 901
36.1. Процедуры перехода на МСФО 901
36.2. Признание и оценка в первой отчетности по МСФО 903
36.3. Раскрытие информации в первой отчетности по МСФО 910
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1. Таблицы значений настоящей и будущей стоимости 916
Приложение 2. Использование МСФО для отчетности местных компаний, акции которых находятся в листинге 928
Приложение 3. Примеры структуры финансовых отчетов в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета в государственном секторе 934
Приложение 4. Консолидированная финансовая отчетность ОАО «АК «Транснефть», подготовленная в соответствии с МСФО 940
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 973
СОДЕРЖАНИЕ
ПРЕДИСЛОВИЕ 9
РАЗДЕЛ 1. СУЩНОСТЬ И СТАТУС МСФО 11
Глава 1. Разработка и применение МСФО 11
1.1. Цель и пути гармонизации финансовой отчетности 11
1.2. Организация деятельности совета МСБУ 19
1.3. Процедуры разработки МСФО 21
1.4. Статус МСФО и их применение 23
РАЗДЕЛ 2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 26
Глава 2. Общие требования к составлению и представлению финансовой отчетности 26
2.1. Назначение и состав финансовой отчетности 26
2.2. Требования к представлению информации в финансовых отчетах 29
2.3. Порядок представления финансовых отчетов 37
Глава 3. Баланс и события после отчетной даты 40
3.1. Элементы баланса, их признание и оценка 40
3.2. Структура и содержание баланса 49
3.3. События после даты баланса 60
Глава 4. Отчеты о прибылях (убытках) и изменениях в собственном капитале 65
4.1. Назначение и элементы Отчета о прибылях и убытках 65
4.2. Структура и содержание Отчета о прибылях и убытках 66
4.3. Прибыль на акцию 76
4.4. Отчет об изменениях в собственном капитале 90
Глава 5. Отчет о движении денежных средств 96
5.1. Содержание и структура Отчета о движении денежных средств 96
5.2. Представление и раскрытие информации о движении денежных средств 100
5.3. Методика составления Отчета о движении денежных средств 108
Глава 6. Примечания к финансовым отчетам, исправление ошибок, изменения в учетных политиках и оценках 124
6.1. Состав и представление примечаний к финансовым отчетам 124
6.2. Изменения в учетной политике 130
6.3. Изменения в учетных оценках 138
6.4. Исправление ошибок в финансовых отчетах 141
Глава 7. Промежуточная финансовая отчетность 147
7.1. Состав и содержание промежуточной финансовой отчетности 147
7.2. Признание и оценка в промежуточных финансовых отчетах 153
Глава 8. Сегментная отчетность 158
8.1. Определение сегментов и их виды 159
8.2. Элементы отчетности и учетная политика сегмента 167
8.3. Раскрытие сегментной информации 173
8.4. Общая характеристика МСФО 8 «Операционные сегменты» 179
РАЗДЕЛ 3. АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И ИНСТРУМЕНТЫ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА 182
Глава 9. Запасы 182
9.1. Признание и первоначальная оценка запасов 182
9.2. Учет движения запасов 192
93. Отражение запасов по чистой стоимости реализации 200
9.4. Раскрытие информации о запасах 204
Глава 10. Основные средства 206
10.1. Признание и оценка основных средств 206
10.2. Амортизация основных средств 217
10.3. Переоценка основных средств 225
10.4. Прекращение признания основных средств 230
10.5. Раскрытие информации об основных средствах 232
Глава 11. Инвестиционная недвижимость 238
11.1. Определение, признание и оценка инвестиционной недвижимости 238
11.2. Перевод и выбытие инвестиционной недвижимости 245
11.3. Раскрытие информации об инвестиционной недвижимости 247
Глава 12. Нематериальные активы 250
12.1. Признание и первоначальная оценка нематериальных активов 251
12.2. Оценка нематериальных активов после признания 263
12.3. Амортизация и прекращение признания нематериальных активов 264
12.4. Раскрытие информации о нематериальных активах 268
Глава 13. Аренда 273
13.1. Определение аренды и ее классификация 273
13.2. Отражение арендных операций в учете и отчетности арендатора 277
13.3. Отражение арендных операций в учете и отчетности арендодателя 289
13.4. Особенности учета операций по финансовой аренде при наличии ликвидационной стоимости 298
13.5. Обратная аренда, или продажа с последующей арендой 301
Глава 14. Нетекущие активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность 306
14.1. Классификация и оценка нетекущих активов, предназначенных для продажи 306
14.2. Представление и раскрытие информации о прекращенной деятельности и нетекущих активах, предназначенных для продажи 310
Глава 15. Уменьшение полезности (обесценение) активов 318
15.1. Выявление и оценка уменьшения полезности активов 318
15.2. Признание и сторнирование убытка от уменьшения полезности актива 328
15.3. Уменьшение полезности единицы, генерирующей денежные средства 333
15.4. Раскрытие информации об уменьшении полезности активов 345
Глава 16. Выплаты работникам 351
16.1. Определение и категории выплат работникам 351
16.2. Краткосрочные выплаты работникам 352
16.3. Другие долгосрочные выплаты работникам 357
16.4. Выплаты по окончании трудовой деятельности 358
16.5. Выплаты при увольнении 384
Глава 17. Обеспечения, условные обязательства и условные активы 386
17.1. Определения и признание обеспечения 388
17.2. Оценка и использование обеспечений 393
17.3. Особенности применения правил признания и оценки к отдельным обеспечениям 403
17.4. Условные обязательства и активы 411
17.5. Раскрытие информации об обеспечении, условных обязательствах и условных активах 416
Глава 18. Финансовые инструменты 420
18.1. Классификация, признание и представление финансовых инструментов 422
18.2. Оценка и учет финансовых инструментов 442
18.3. Учет хеджирования 471
18.4. Раскрытие информации о финансовых инструментах 485
Глава 19. Платежи на основе акций 496
19.1. Признание и учет платежа на основе акций 497
19.2. Методы и модели оценки платежа на основе акций 507
19.3. Раскрытие информации о платежах на основе акций 513
РАЗДЕЛ 4. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ 517
Глава 20. Доход 517
20.1. Определение, оценка и признание дохода 518
20.2. Доход от продажи продукции (товаров) 538
20.3. Доход от предоставления услуг 571
20.4. Доход от использования активов предприятия другими сторонами 590
20.5. Раскрытие информации о доходе 596
Глава 21. Государственные гранты 598
21.1. Определение и формы государственной помощи 598
21.2. Отражение государственных грантов в финансовых отчетах предприятия 602
21.3. Погашение государственных грантов 604
21.4. Раскрытие информации о государственных грантах 605
Глава 22. Затраты на займы 607
22.1. Подходы к учету затрат на займы 607
22.2. Капитализация затрат на займы 608
22.3. Раскрытие информации о затратах на займы 612
Глава 23. Налоги на прибыль 615
23.1. Определение и классификация временных разниц между учетной и налоговой прибылью 615
23.2. Признание и оценка налогов на прибыль 621
23.3. Представление и раскрытие налогов на прибыль в финансовой отчетности 637
РАЗДЕЛ 5. КОНСОЛИДИРОВАННАЯ ОТЧЕТНОСТЬ И СВЯЗАННЫЕ СТОРОНЫ 644
Глава 24. Объединение бизнеса 644
24.1. Сугцность и виды объединения бизнеса 645
24.2. Учет объединения бизнеса 646
24.3. Раскрытие информации об объединении бизнеса 665
Глава 25. Консолидированные финансовые отчеты 672
25.1. Назначение, сфера применения и порядок представления консолидированной финансовой отчетности 672
25.2. Процедуры консолидации финансовых отчетов 677
25.3. Раскрытие информации о консолидации финансовых отчетов 696
Глава 26. Инвестиции в ассоциированные предприятия 700
26.1. Ассоциированные предприятия и методы учета инвестиций в них 700
26.2. Учет инвестиций в ассоциированные предприятия методом участия в капитале 702
26.3. Изменение метода учета инвестиций 714
26.4. Раскрытие информации об ассоциированных предприятиях 717
Глава 27. Совместная деятельность 722
27.1. Сущность и виды совместной деятельности 722
27.2. Совместно контролируемые операции 724
27.3. Совместно контролируемые активы 725
27.4. Совместно контролируемые предприятия 728
Глава 28. Раскрытие информации о связанных сторонах 744
28.1. Определение связанных сторон 744
28.2. Раскрытие информации об отношениях и операциях со связанными сторонами 746
РАЗДЕЛ 6. ВЛИЯНИЕ КОЛЕБАНИЙ КУРСОВ ВАЛЮТ И ИНФЛЯЦИИ 752
Глава 29. Влияние изменений валютных курсов 752
29.1. Определение валют и валютных курсов 753
29.2. Отражение операций в иностранной валюте в функциональной валюте предприятия 756
29.3. Перевод функциональной валюты в валюту представления 763
29.4. Выбытие зарубежной хозяйственной единицы 773
29.5. Раскрытие информации о влиянии изменений валютных курсов 774
Глава 30. Финансовая отчетность в условиях изменения цен и инфляции 776
30.1. Требования международных стандартов по отражению влияния изменения цен и инфляции 776
30.2. Методы отражения влияния изменения цен и их применение 777
30.3. Пересчет финансовых отчетов в условиях гиперинфляции 793
РАЗДЕЛ 7. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ МСФО В ОТДЕЛЬНЫХ ОТРАСЛЯХ И СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 812
Глава 31. Строительные контракты 812
31.1. Определение и классификация строительных контрактов 812
31.2. Объединение и сегментирование строительных контрактов 814
31.3. Доход от строительного контракта 818
31.4. Расходы по строительному контракту 821
31.5 Признание дохода и расходов 829
31.6. Раскрытие информации о строительных контрактах 853
Глава 32. Сельское хозяйство 857
32.1. Сущность и результаты сельскохозяйственной деятельности 857
32.2. Признание и оценка биологических активов и сельскохозяйственной продукции 860
32.3. Представление и раскрытие информации о сельскохозяйственной деятельности 866
Глава 33. Программы пенсионного обеспечения 875
33.1. Сущность и виды программ пенсионного обеспечения 875
33.2. Отчетность программы пенсионного обеспечения с определенным взносом 876
33.3. Раскрытие информации в отчетности программы пенсионного обеспечения с определенной выплатой 878
Глава 34. Договоры страхования 884
34.1. Сущность и виды договоров страхования 885
34.2. Признание и оценка страховых активов и обязательств 887
34.3. Представление и раскрытие информации в финансовой отчетности страховщика 891
Глава 35. Разведка и оценка запасов полезных ископаемых 895
35.1. Особенности добывающей отрасли и сфера применения МСФО 6 895
35.2. Признание и оценка активов 897
35.3. Раскрытие информации о разведке и оценке полезных ископаемых 900
РАЗДЕЛ 8. ПЕРЕХОД НА МЕЖДУНАРОДНЫЕ СТАНДАРТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 901
Глава 36. Первое применение МСФО 901
36.1. Процедуры перехода на МСФО 901
36.2. Признание и оценка в первой отчетности по МСФО 903
36.3. Раскрытие информации в первой отчетности по МСФО 910
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1. Таблицы значений настоящей и будущей стоимости 916
Приложение 2. Использование МСФО для отчетности местных компаний, акции которых находятся в листинге 928
Приложение 3. Примеры структуры финансовых отчетов в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета в государственном секторе 934
Приложение 4. Консолидированная финансовая отчетность ОАО «АК «Транснефть», подготовленная в соответствии с МСФО 940
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 973